关于持有至到期投资利息摊销

1. 关于持有至到期投资利息摊销

第一张：既然是分期付息，那最后“持有至到期投资”科目中是不予反映的，这部分利息计入的是应收项目。
第二张：属于一次还本付息的债券投资，每期的利息是到到期日时才连同本金返还给投资者的。所以每期要计入持有至到期投资科目的。

2. 至有至到期投资的“摊销”是什么意思？

举例说明：
甲公司花了105元买了面值为100元的债券（票面利率3%，5年后到期），假设5元（即105-100）溢价不摊销的话，那么到了到期日，分录借方是100现金，贷方是105元债券，那差额5元无处可去，只有计入损益。但把5元计入到期日当天损益显然不符合一般原则（权责发生制），因为在买入当天就会预见到会有5元这样的“损失”，所以合理的做法是，要（以一种合适的方法）在5年存续期内摊销到损益（免得最后一天确认这损失），使得每年确认的利息收入=100×3%-摊销值。

3. 持有至到期投资科目运用？

　　（一）企业取得的持有至到期投资，应按取得该投资的公允价值与交易费用之和，借记本科目（成本、利息调整），贷记“银行存款”、“应交税费”等科目。 　　购入的分期付息、到期还本的持有至到期投资，已到付息期按面值和票面利率计算确定的应收未收的利息，借记“应收利息”科目，按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入的金额，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。 　　到期一次还本付息的债券等持有至到期投资，在持有期间内按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入的金额，借记本科目（ 应计利息），贷记“投资收益”科目。 　　收到持有至到期投资按合同支付的利息时，借记“银行存款”等科目，贷记“应收利息”科目或本科目（应计利息）。 　　收到取得持有至到期投资支付的价款中包含的已宣告发放债券利息，借记“银行存款”科目，贷记“应收利息”。 　　持有至到期投资在持有期间按采用实际利率法计算确定的折价摊销额，借记本科目（利息调整），贷记“投资收益”科目；溢价摊销额，做相反的会计分录。 　　如持有至到期投资公允价值发生变动时，在新准则下，因为都要持有至到期了,中间的公允价值变动跟你没关系,你要关注的只是到期时你能收回的固定收益及本金而已 .所以不做会计处理。 　　出售持有至到期投资时，应按收到的金额，借记“银行存款”等科目，已计提减值准备的，借记“持有至到期投资减值准备”科目，按其账面余额，贷记本科目（成本、利息调整、应计利息），按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。 　　（二）企业根据金融工具确认和计量准则将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按该项持有至到期投资的公允价值，借记“可供出售金融资产”科目，已计提减值准备的，借记“持有至到期投资减值准备”科目，按其账面余额，贷记本科目（成本、利息调整、应计利息）， 按其差额，贷记或借记“资本公积——其他资本公积”科目。 　　根据金融工具确认和计量准则将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产，应在重分类日按可供出售金融资产的公允价值，借记本科目等科目，贷记“可供出售金融资产”科目。
　　编辑本段四、本科目期末借方余额
　　本科目期末借方余额，反映企业持有至到期投资的摊余成本。 　　（通俗解释） 　　持有至到期投资，顾名思义就是你打算把这个东西在手里放到它“死”，痴情的守它一辈子，在这之前不会放弃它，抛弃它，正是因为这个原因，这个资产的核算很有特点，关于他的一切花销你都想着他能给你带来回报，就像在追求女孩子，首先你一定要体现出你想跟她过一辈子，你的付出才有可能被资本化，如果你一开始就抱着对待交易性金融资产的态度，那对方肯定一点安全感都没有，你的付出就费用化吧，还想资本化？还想以后有什么回报？痴心妄想。所以持有至到期投资开始的交易费用资本化了，后面的摊销什么的也就是实际利率摊销法，因为这个前期付出的费用影响了整个期间的感受，也就是你关心的是不是得到了女孩子的芳心，这个收益核算需要长期来考虑，也就是未来现金流量的折现，以及你初始交易费用如何影响了持有期间的收益。 　　需要注意的是持有至到期投资只能是债券，因为这个债券一般都有期限，你能熬得过他；如果是股票，你还指不定能不能熬得过他，一般都要长寿的多，更重要的是这个股票没有到期日，到期的时候也就是这个公司破产的时候，你还持有到期干什么呢？看自己究竟能赔进去多少吗？所以股票一般就是做个短线炒炒玩玩，实在有钱的或者是被股市套住的就无奈做个长线好了，所谓长线一般也就是最多几年而已。所以股票在这里更适合交易性金融资产（炒炒就卖了）和可供出售金融资产（介于短线和长线之间，既不想炒炒就卖，还不想踏踏实实做长线）。由于是比较长期持有这个债券，所以持有至到期投资影响的是未来整个期间的收益率，因此任何一项付出和收入都要看整体影响，那么出现一种核算方法：实际利率摊销法。 　　借：应收利息 　　贷：持有至到期投资－利息调整
　　编辑本段持有至到期投资的会计处理
　　一、本科目核算企业持有至到期投资的价值。 　　企业委托银行或其他金融机构向其他单位贷出的款项，也在本科目核算。 　　二、本科目应当按照持有至到期投资的类别和品种，分别“成本”、“利息调整”、“应计利息”进行明细核算。 　　三、持有至到期投资的主要账务处理 　　（一）企业取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记本科目（成本），按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。 　　（二）资产负债表日，持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。 　　持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记本科目（应计利息），按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。 　　持有至到期投资发生减值后利息的处理，比照“贷款”科目相关规定。 　　（三）将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按其公允价值，借记“可供出售金融资产”科目，按其账面余额，贷记本科目（成本、利息调整、应计利息），按其差额，贷记或借记“资本公积——其他资本公积”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。 　　（四）出售持有至到期投资，应按实际收到的金额，借记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目，按其账面余额，贷记本科目（成本、利息调整、应计利息），按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。 　　四、本科目期末借方余额，反映企业持有至到期投资的摊余成本。

4. 持有至到期投资 摊余成本的问题

不是。

第一年的期初摊余成本是持有至到期投资的入账金额，也就是其公允价值和相关交易费用之和。（实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，不算在入账金额里，不属于第一年期初摊余成本。）

从第二年开始
期初摊余成本=上期期初摊余成本+实际利息-现金流入

其中，
实际利息=当期期初摊余成本*实际利率
现金流入=持有至到期投资面值*票面利率

如果发生减值损失，也应从摊余成本中扣除。

5. 持有至到期投资核算问题

09年1月1 日取得 时，借：持有至到期投资——成本1000
                                                                   ——利息调整   88.98
                                         贷：银行存款等    1088.98
因为是采用一次还本付息方式，借：持有至到期投资——应计利息   50   （1000*5%）
                                                      贷：投资收益  38.22  （1088.98*3.51%）
                                                             持有至到期投资——利息调整  11.78
2010年的摊余成本=1000+88.98+50-11.78=1127.2
计息，借：持有至到期投资——应计利息   50   （1000*5%）
             贷：投资收益  39.56（1127.2*3.51%）
                      持有至到期投资——利息调整  10.44
所以，持有至到期投资2010年12月31日的账面价值=1000+88.98+50-11.78+50-10.44=1166.76
（这首题是因为是一次还本付息的，计入了“持有至到期投资——应计利息”中，需要注意的是此时的计算摊余成本要把这个数也要算入的。）
 
这样的分步列出，应该会容易理解吧，希望能帮到你的忙！

6. 持有至到期投资核算问题

“持有至到期投资”科目下设两个明细科目，“本金”及“利息调整”，没有你说的面值阿，而本金里就要计入手续费。
(例23—3)
甲公司属于工业企业，20×0
年1
月1
日，支付价款l
000
万元(含交易费用)从活跃市场上购入某公司5
年期债券，面值1
250
万元，票面年利率4．72％，按年支付利息(即每年利息为59
万元)，本金最后一次支付。………………
====
借：持有至到期投资一成本1
250
贷：银行存款
1
000
持有至到期投资—利息调整
250
其他略。。。。
实际上，出题较严谨的题目是会把手续费的归属讲清楚的，比如上题的面值（包含手续费），如果单列出来的，加进去就行
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新准则规定的是
相关交易费用，指的是可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，但不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。
所以说，我觉得
要么你这个题目意思表达的后一种费用，所以它没有计算入内；除此之外，就是应该记入成本！
btw：一般性的题目
讲到这种费用应该会用“交易费用”“手续费”等明确字眼，否则容易引起歧义。

7. 持有至到期投资摊余成本

700*8.%=56
780*6%=46.8
780+46.8=826.8
应该是题目错了
如果是分次付息一次还本就应该是b答案

8. 持有至到期投资的会计处理?

（1）持有至到期投资的取得：
企业取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记“持有至到期投资——成本”科目，按支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按照实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。
（2）持有至到期投资的后续计量：
资产负债表日，持有至到期投资如为分期付息、一次还本债券投资，应于资产负债表日按票面利率计算确定应收未收利息，借记“应收利息”科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。持有至到期投资如为一次还本付息债券投资，应收未收利息应通过“持有至到期投资——应计利息”科目核算。
（3）持有至到期投资的处置：
出售持有至到期投资，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记“持有至到期投资——成本、利息调整（或借记）、应计利息”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。